Когда начинать платить ежемесячные платежи по налогу на прибыль?

Comments

• Добрый день!
  
  п.3 ст.286 НК
  

  Цитата:3.Организации, у которых за предыдущиечетырекварталадоходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса,не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управленияуплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
• Ой, конечно, я некорректно написала вопрос.
  Прошу меня извинить
  Выручка превысила 40 млн за 4 квартала предыдущих, т.е. в среднем 10 млн за каждый квартал
• Добрый день!
  
  Из К+:

  Цитата:Вопрос: Среднеквартальная сумма доходов от реализации организации - плательщика налога на прибыль за предыдущие 4 квартала не превышала 10 млн руб., в связи с чем организация по итогам каждого отчетного периода 2011 г. (I квартала, полугодия и 9 месяцев 2011 г.) уплачивала только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В IV квартале 2011 г. у организации также имелось право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, поэтому в сданной декларации за 9 месяцев 2011 г. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2011 г. и на I квартал 2012 г. указаны не были. Однако по итогам 2011 г. среднеквартальная сумма доходов организации от реализации превысила 10 млн руб., поэтому возникла обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2012 г. Должна ли организация отразить суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2012 г. в уточненной декларации за 9 месяцев 2011 г. или в годовой декларации за 2011 г.?Ответ: Если организация по итогам каждого отчетного периода 2011 г. (I квартала, полугодия и 9 месяцев 2011 г.) уплачивала только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, при этом в IV квартале 2011 г. у нее также имелось право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, в связи с чем в сданной декларации за 9 месяцев 2011 г. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2011 г. и на I квартал 2012 г. указаны не были, однако по итогам 2011 г. среднеквартальная сумма доходов от реализации организации превысила 10 млн руб. и поэтому у организации возникла обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2012 г., то, по нашему мнению, организация может отразить суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2012 г. или в уточненной декларации за 9 месяцев 2011 г., или в годовой декларации за 2011 г.Обоснование: В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, далее - Порядок) строки 320 - 340 "Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода" листа 02 декларации заполняются в декларации за 9 месяцев. В рассматриваемой ситуации организация не могла и не должна была отражать эти платежи в декларации за 9 месяцев 2011 г., так как обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2012 г. возникла только по итогам 2011 г. В то же время данные платежи должны быть начислены налоговыми органами в лицевом счете организации, что осуществляется на основании налоговой декларации. В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.Следовательно, в данном случае организация вправе (но не обязана) представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию за 9 месяцев 2011 г., указав суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2012 г. в подразделе 1.2 разд. 1 с кодом реквизита "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи" - 21 (I квартал) (п. 4.3 Порядка) и в строках 320 - 340 листа 02.Поскольку обязанности по представлению уточненной декларации за 9 месяцев 2011 г. у организации нет, в связи с отсутствием в Порядке правил заполнения декларации в данной ситуации, несмотря на вышеуказанные требования п. 5.11 Порядка, организация, по нашему мнению, вправе отразить ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2012 г. в строках 320 - 340 листа 02 и в подразделе 1.2 разд. 1 годовой декларации за 2011 г.С.М.ЛазутинООО "М-СТАЙЛ"Региональный информационный центрСети КонсультантПлюс28.03.2012
• Спасибо за подробный ответ.
  По заполнению декларации я поняла, только если я её сдам в феврале, а авансовый платёж первый будет в январе, это нормально?
  И по сумме платежа, я правильно понимаю, что необходимо взять квартальный платёж за 3 кв 2013г вычесть квартальный платёж за 2 кв. 2013г и разницу разделить на 3?
• Цитата: Спасибо за подробный ответ.По заполнению декларации я поняла, только если я её сдам в феврале, а авансовый платёж первый будет в январе, это нормально?И по сумме платежа, я правильно понимаю, что необходимо взять квартальный платёж за 3 кв 2013г вычесть квартальный платёж за 2 кв. 2013г и разницу разделить на 3?

  
  Не совсем так. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за 9 месяцев (стр.180) и суммой исчисленного налога за 6 месяцев (стр.180). Полученная величина делится на 3 и получается размер ежемесячного платежа в 1 квартале.
• А в фед. бюджет и региональный я делю соответсвенно, умножая получившуюся разницу на 0,02 и на 0,18?
  И по поводу оплаты как быть, если отчет сдам только в феврале, а платить надо до 28 января?
• Цитата:если отчет сдам только в феврале

  
  
  О каком отчете идет речь? О годовой декларации? Но для определения суммы авансового платежа, подлежащего уплате 28 января у Вас уже имеются все данные. Почему Вы не хотите посчитать это уже сейчас?
• Цитата: Цитата:Обоснование: В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, далее - Порядок) строки 320 - 340 "Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода" листа 02 декларации заполняются в декларации за 9 месяцев. В рассматриваемой ситуации организация не могла и не должна была отражать эти платежи в декларации за 9 месяцев 2011 г., так как обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2012 г. возникла только по итогам 2011 г.В то же время данные платежи должны быть начислены налоговыми органами в лицевом счете организации, что осуществляется на основании налоговой декларации. В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.Следовательно, в данном случае организация вправе (но не обязана) представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию за 9 месяцев 2011 г., указав суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2012 г. в подразделе 1.2 разд. 1 с кодом реквизита "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи" - 21 (I квартал) (п. 4.3 Порядка) и в строках 320 - 340 листа 02.Поскольку обязанности по представлению уточненной декларации за 9 месяцев 2011 г. у организации нет, в связи с отсутствием в Порядке правил заполнения декларации в данной ситуации, несмотря на вышеуказанные требования п. 5.11 Порядка, организация, по нашему мнению, вправе отразить ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2012 г. в строках 320 - 340 листа 02 и в подразделе 1.2 разд. 1 годовой декларации за 2011 г.С.М.ЛазутинООО "М-СТАЙЛ"Региональный информационный центрСети КонсультантПлюс28.03.2012

  
  
  Да отчет годовой.
  Исходя из выделенного синим цветом, налоговая должна сделать начисления на лицевом счете и потом организация должна их оплатить. А если я сейчас оплачу, а потом сдам отчет, будет ли это правильно?
• Если Вы обязаны заплатить авансовый платеж 28-го января, но не заплатите его, то Вам насчитают пени за каждый день просрочки, не зависимо от того, сдана ли к этому сроку декларация. Поэтому перечислив указанный платеж вовремя Вы сэкономите сво денежки.
• Спасибо за ответы!!!
  Очень-очень помогли!